Bir personelin işletmeye olan maliyeti nasıl hesaplanır?

Birçok şirkette maaş giderleri, şirketin en büyük gider kalemlerinden birini oluşturmaktadır. Özellikle “NET” değer üzerinden hesaplanan maaş, vergi ve SGK kalemlerinin eklenmesi ile tahmin edilenden çok daha yüksek seviyelere çıkabilmektedir.

Brüt Maaşı kabaca aşağıdaki şekilde formüle edebiliriz:

Brüt Maaş = Net Maaş + (SGK İşçi Primi + İşsizlik Primi) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi

Ancak işçinin işverene maliyeti brüt maaşla sınırlı kalmamaktadır ve aşağıdaki şekilde hesaplanır:

İşçinin İşverene Maliyeti = Brüt Maaş + SGK İşveren Payı

Bu hesaplamaları yapmanız için gerekli bilgileri ise aşağıdaki başlıklarda anlatmaya çalıştım.

Maaşlarda SGK ve İşsizlik Primleri

SGK ve işsizlik primleri için uygulanan oranlar aşağıdaki gibidir. Bu oranlar yine brüt maaş için aşağıda belirttiğim taban ve tavan tutarları arasına uygulanır. Örneğin, tavan rakamı olan 10.705,5 TL geçilse bile SGK primleri 10.705,5 TL üzerinden hesaplanır. Taban tutar olan 1.647 TL asgari maaş tutarıdır.

SGK Taban ve Tavan Aylık(TL)
Taban (Ocak 2016- Aralık 2016) 1.647
Tavan (Ocak 2016- Aralık 2016) 10.705,5

Gelir Vergisi

Elemanlarınızın aldığı maaşlar gelir vergisine tabidir ve maaşlar üzerinden kesilen gelir vergisini işçi adına işletmenizin ödemesi gerekmektedir. Ödemeniz gereken vergi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Vergilenecek Maaş Tutarı = Brüt Maaş – SGK İşçi Payı (SGK İşçi Primi + İşsizlik Primi)
Vergi Tutarı = Vergilenecek Maaş Tutarı * Gelir Vergisi Oranı (%)

Gelir vergisi oranları ise aşağıdaki tablo baz alınarak belirlenir.

Vergilenecek Maaş Tutarı (2016 yılı ücret gelirleri için) GV Oranları
12.600TL'ye kadar 15%
30.000TL'nin 12.000TL'si için 1.890TL, fazlası 20%
110.000TL'nin 30.000TL'si için 5.370TL, fazlası 27%
110.000TL'den fazlasının 110.000TL'si için 26.970TL, fazlası 35%

Asgari Geçim İndirimi

Asgari Geçim İndirimi kısaca (AGİ), çalışanların asgari geçimini sağlayacak bölümünün gelirinden düşürülerek vergi dışı bırakılmasıdır. Yani kazanılan gelirin bir kısmının istisnaya tabi tutulmasıdır. AGİ tutarı çalışanın medeni durumuna, evliyse eşinin çalışıp çalışmadığına ve varsa çocuk sayısına göre değişir. AGİ tutarı, çalışanın durumuna göre 2016 yılında 123,53 TL ile 209,99 TL arasında değişir.

ÖRNEK HESAPLAMA

Eğer bir çalışanınıza net 2.000TL maaş vermek isterseniz, 2016 yılı Ocak ayı için hesaplamanız aşağıdaki şekilde olacaktır. Net değer üzerinden yaptığınız anlaşmalarda kümülatif gelir vergisi dilimi aylar geçtikçe artacağı için brüt maaş tutarı ve dolayısı ile toplam işveren maliyeti artacaktır. 2016 Ocak ayında 3.427 TL olarak başladığınız, 2016 Aralık ayında 3.643 TL'ye, yıllık toplam maliyetiniz de 42.575,5 TL'ye kadar çıkacaktır.

Maaş Hesaplaması (2016 Ocak)

Brüt Ücret 2.798TL
SGK Primi İşçi Payı (%14) 392TL
İşsizlik Sig. Fonu (%1) 28TL
Gelir Vergisi (%15) 357TL
Damga Vergisi (%0,759) 21TL
Kesintiler Toplamı 798TL
Net Ücret 2.000TL
Asgari Geçim İndirimi 123,53TL
Toplam Net Ücret 2.123,53TL

Toplam İşveren Maliyeti (2016 Ocak)

Brüt Ücret 2.798TL
SGK Primi İşveren Payı (%20,5) 574TL
İşsizlik Sig. Fonu (%2) 56TL
Toplam Maliyet 3.427TL

%5 Puanlık İndirim

Son söz olarak, belli şartları yerine getirmeniz durumunda faydalanabileceğiniz ve işveren hissesine uygulanan 5 puanlık indirimden bahsetmek istiyorum. İndirimden faydalanmak için başvuruda bulunmaya gerek yok. Aşağıdaki koşulların sağlandığı aylar için muhasebeciniz aylık SGK bildiriminde bulunurken gerekli işlemleri yaparak bu indirimi almanızı sağlayabilir.

Bu indirimden faydalanmak için işverenlerin:

Çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi içerisinde Sosyal Güvenlik Kurumuna vermeleri, Sigortalıların tamamına ait sigorta primlerinin sigortalı hissesine isabet eden tutarı ile Hazinece karşılanmayan işveren hissesine ait tutarı yasal süresinde ödemeleri, Sosyal Güvenlik Kurumuna prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekmektedir.

%5 indirimi yukarıdaki örneğe uygularsak, SGK işveren payı (%20,5) yerine (%15,5) üzerinden 140TL indirim ile 434TL olarak hesaplanacak ve bu çalışandan yıllık tasarrufunuz 1.744TL olacaktır.

Maaş Planı Yönetmek

Bloğumuzun yer aldığı Paraşüt’te, muhasebecinizden alacağınız çalışanlarınızın maaş planlarını basit bir şekilde hesaplamalarınıza ekleyebilirsiniz. Maaş planlarını çalışan başına aylık olarak ve 3 bölümde (çalışanın eline geçen tutar, SGK tutarı, Vergi tutarı) izleyebilirsiniz.